La revisione delle deduzioni e
detrazioni con effetto retroattivo (vale a dire che le modifiche
riguarderanno la prossima dichiarazione dei redditi Unico 2013 – 730/2013)
prevede l’introduzione di una nuova franchigia di 250 euro e di un tetto
massimo detraibile di 3.000 euro. Il loro effetto combinato non
permetterà di ottenere sconti con piccole uscite, tuttavia le variazioni
riguarderanno solamente i redditi complessivi superiori a 15.000 euro.
Le deduzioni e le detrazioni
È opportuno ricordare che le deduzioni e le
detrazioni sono delle agevolazioni concesse al contribuente nell’ambito
della compilazione della dichiarazione dei redditi.
Nello specifico:
æ
le detrazioni d'imposta costituiscono una serie di sconti fiscali per
alcune spese che sono ritenute meritevoli di incentivo o di tutela. La detrazione è uno
sconto applicato direttamente all'imposta lorda, generalmente nella misura del
19% della spesa sostenuta. Attualmente gli sconti sono soggetti a diversi
limiti a seconda delle voci interessate;
æ
una spesa che è deducibile invece, riduce il reddito imponibile da assoggettare all’Irpef. Le deduzioni, di fatto, sono le spese che
possono essere sottratte al reddito totale, comportando per il contribuente
un beneficio.
Deduzioni e detrazioni nella nuova Legge di Stabilità
Secondo quanto riportato nel testo di legge
sulla Stabilità per il 2013 approvato dal Governo, viene introdotta nello
specifico:
æ
una franchigia
di 250 euro per alcune deduzioni e detrazioni Irpef;
æ
per le sole
detrazioni, si fissa il tetto massimo di detraibilità di 3.000 euro.
Le voci escluse
Le uniche voci escluse sono le detrazioni
che riguardano i carichi di famiglia, le detrazioni per lavoro
dipendente, e quelle per le ristrutturazioni e il risparmio
energetico, per le quali non riguarda nemmeno il tetto dei 3mila euro.
Fuori dal tetto massimo dei 3.000 euro, vi sono
inoltre le spese sanitarie, che però si vedono raddoppiare la soglia di accesso
a 250 euro rispetto agli attuali 129 euro.
Dalla franchigia sono esentati i seguenti costi:
æ
quelli
sostenuti dai non vedenti per il mantenimento dei cani guida;
æ
quelli
sostenuti per i servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordomuti.
Costi che tuttavia non è possibile
"ammortizzare" integralmente, in quanto rientrano nel tetto massimo
di tremila euro introdotto per le detrazioni.
Il tetto del 3.000 euro avrà un'efficacia piuttosto
ampia in quanto saranno bloccate molte spese che oggi è possibile "scaricare"
al 19%.
Per esempio, gli interessi passivi sui mutui
contratti per acquistare la prima casa, le spese veterinarie, le spese
funebri sostenute nel caso della morte di familiari, le spese per
frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria dei figli e
quelle per la pratica sportiva degli under 18, i premi per assicurazioni
sulla vita e contro gli infortuni, le erogazioni liberali in denaro a favore
dello Stato, così come di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute
senza scopo di lucro che svolgono o promuovono attività di studio, ovvero le
erogazioni liberali in favore delle società e associazioni sportive
dilettantistiche.
L’effetto della franchigia
L'effetto della franchigia cambierà a seconda delle
dimensioni delle diverse spese a cui il Fisco riserva un occhio di riguardo. La
franchigia per le deduzioni non si applicherà, in ogni caso, ai
contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e a quelli versati
facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di
appartenenza (compresi quelli per la ricongiunzione di periodi
assicurativi).
Ad essere esclusi saranno anche i contributi
versati alle forme pensionistiche complementari, i contributi e premi
versati alle forme pensionistiche individuali e alcune altre spese.
Come saranno le nuove agevolazioni
Detrazioni Irpef
|
Sugli oneri per i
quali spetta la detrazione
Irpef del 19% si abbatte il doppio effetto:
æ della nuova
franchigia di 250 euro;
æ del tetto massimo detraibile di 3 mila euro
per ciascun periodo d'imposta.
La più importante categoria di oneri detraibili, le spese
sanitarie, non risulta interessata dal tetto massimo di detraibilità
annuo pari a 3 mila euro, ma soltanto dalla nuova franchigia di 250 euro,
che peraltro supera quella attualmente prevista di 129,11 euro e che rimarrà
invece in essere per le spese mediche sostenute dai soggetti con redditi non
superiori alla soglia di 15 mila euro.
Nota bene
Per
quanto riguarda le spese sanitarie, per i redditi inferiori a 15.000 euro la
franchigia rimane quella attuale di 129,11 euro.
|
Spese sportive sostenute per gli under 18
Per quanto riguarda le spese sportive sostenute per
i ragazzi di attività compresa fra 5 e 18 anni, l'attuale limite massimo di
spesa detraibile, fissato in 210 euro, risulta completamente azzerato dalla
nuova franchigia posta al livello più elevato.
L’effetto combinato di franchigia e tetto massimo
Secondo il provvedimento, i vari limiti massimi
fissati dal Tuir sembrano sopravvivere alla nuova franchigia e al tetto massimo
dei 3 mila euro annui, anche se in alcuni casi l'effetto combinato delle
due nuove disposizioni finisce per azzerarli, se non ridurli sotto soglia.
È il caso, per esempio, delle detrazioni per interessi
passivi su mutui ipotecari contratti per l'acquisto dell'abitazione
principale (c.d. mutui prima casa), per i quali l'attuale limite massimo
detraibile di 4 mila euro finisce per essere inevitabilmente ridimensionato,
anche in questo caso al ribasso, dal tetto massimo per periodo d'imposta
previsto dalla Legge di Stabilità.
Principali oneri per i quali spetta la detrazione
del 19%
|
(Confronto tra prima e dopo
l’intervento del Governo)
Percentuale di
detrazione
|
Oneri detraibili
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Prima
della Legge di Stabilità
|
Dopo la
Legge di Stabilità
(redditi superiori
a 15.000 euro)
|
19%
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Spese sanitarie
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Detraibili con la franchigia di 129,11 euro
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Detraibili con la franchigia di 250,00 euro
|
19%
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Interessi sui mutui per abitazione principale
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Detraibili nel limite di 4.000 euro
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Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 4.000,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Assicurazioni sulla vita e sugli infortuni
|
Detraibili nel limite di 1.291,14 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 1.291,14 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese di istruzione secondaria e spese
universitarie
|
Detraibili nel limite delle rette statali
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Detraibili con la franchigia di 250,00 euro e
concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese funebri
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Detraibili nel limite di 1.549,37 per familiare
deceduto
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro e
concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese per addetti all’assistenza personale
|
Detraibili nel limite di 2.100,00 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 2.100,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese sportive
(5 - 18
anni)
|
Detraibili per un importo non superiore a 210
euro
|
La franchigia di 250,00 euro supera il limita
massimo detraibile
|
19%
|
Spese di intermediazione immobiliare (prima casa)
|
Detraibili nel limite di 1.000 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 1.000,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese veterinarie
|
Detraibili nel limite di 387,34 euro con la
franchigia di 129,11
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 387,34 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese per interpretariato per i sordomuti
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Detraibili senza limite
|
Detraibili e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Erogazioni liberali per le Onlus
|
Detraibili nel limite di 2.065,83 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 2.065,83 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Erogazioni liberali per le associazioni sportive
dilettantistiche
|
Detraibili nel limite di 1.500,00 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 1.500,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Erogazioni liberali per le associazioni di promozione sociale
|
Detraibili nel limite di 2.065,83 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 2.065,83 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese per canone di locazione per studenti
fuorisede
|
Detraibili nel limite di 2.633,00 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 2.633,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
|
Spese per la frequenza di asili nido
|
Detraibili nel limite di 632,00 euro
|
Detraibili con la franchigia di 250,00 euro nel
limite di 632,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
|
Le
deduzioni dal reddito
|
Sugli oneri deducibili dal reddito delle persone
fisiche viene introdotta la nuova franchigia di 250 euro. Questa misura
non riguarda però tutte le tipologie di spese per le quali spetta la deduzione
in dichiarazione dei redditi.
Ne restano fuori:
æ
i contributi
previdenziali e assistenziali versati dal contribuente sia per obbligo di legge
sia in via facoltativa, alla gestione pensionistica di appartenenza;
æ
i contributi
versati alle forme pensionistiche complementari alle condizioni e nei limiti
previste dalle singole disposizioni istitutive delle stesse.
Anche per gli oneri deducibili così come per le
detrazioni d'imposta la franchigia introdotta dal decreto di Stabilità deve
essere combinata con i limiti massimi di deduzioni previsti per alcune
tipologie di spese e oneri.
Naturalmente come già detto, l'effetto combinato
della franchigia e del limite di deduzione finirà per sterilizzare notevolmente
il beneficio fiscale riconducibile alla deduzione stessa.
Oneri
deducibili dal reddito
(principali tipologie)
|
(Confronto tra prima e dopo l’intervento
del Governo)
Oneri deducibili
|
Prima
della Legge di Stabilità
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Dopo la
Legge di Stabilità
(redditi superiori
a 15.000 euro)
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Canoni, contributi obbligatori e oneri
immobiliari
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Deducibili dal reddito
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Deducibili dal reddito con la franchigia di 250,00
euro.
|
Spese mediche per assistenza disabili
|
Deducibili dal reddito
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Deducibili dal reddito con la franchigia di
250,00 euro.
|
Assegno periodici al coniuge
|
Deducibili dal reddito
|
Deducibili dal reddito con la franchigia di
250,00 euro
|
Contributi assistenziali e previdenziali
|
Deducibili dal reddito
|
Deducibili dal reddito
|
Contributi per addetti ai servizi domestici
familiari
|
Deducibili dal reddito fino all’importo massimo
di 1.549,37
|
Deducibili dal reddito con il limite di 1.549,37
euro
|
Contributi versati per la previdenza
complementare
|
Deducibili dal reddito fino all’importo massimo
di 5.164,57 euro
|
Deducibili dal reddito con il limite di 5.164,57
euro
|
Contributi versati ai fondi integrativi del
servizio sanitario nazionale
|
Deducibili dal reddito fino all’importo massimo
di 3.615,20 euro
|
Deducibili dal reddito con la franchigia di
250,00 euro e fino all’importo massimo di 3.615,20 euro
|
Contributi alle ONG per i paesi in via di
sviluppo
|
Deducibili dal reddito nella misura massima del
2% dello stesso
|
Deducibili dal reddito nella misura massima del
2% dello stesso e con la franchigia di 250,00 euro
|
Indennità per la perdita di avviamento
|
Deducibili dal reddito
|
Deducibili dal reddito con la franchigia di
250,00 euro
|
Erogazioni liberali per le istituzioni religiose
|
Deducibili dal reddito fino all’importo massimo
di 1.032,91 euro
|
Deducibili dal reddito fino all’importo massimo
di 1.032,91
|
Erogazioni liberali per le università e le
fondazioni universitarie
|
Deducibili dal reddito
|
Deducibili dal reddito con la franchigia di
250,00 euro
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