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IN BREVE
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Slitta al 9 febbraio la comunicazione delle spese sanitarie
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Amministratori di condominio: trasmissione entro il 28 febbraio delle
spese edilizie
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Opzione entro il 31 marzo per la trasmissione elettronica delle fatture
e dei corrispettivi
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Nuova “Imposta sul reddito d’impresa” dal 2017
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Più tempo per l’approvazione del bilancio 2016
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La rivalutazione dei beni d’impresa
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Bonus energetico e ristrutturazioni: le precisazioni dell’Agenzia
Entrate
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Aggiornata la Guida sulle agevolazioni fiscali per le persone con
disabilità
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Credito d’imposta per la riqualificazione e digitalizzazione degli
alberghi: prorogati i termini
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Al via la domanda di accesso al voucher baby-sitter per le madri
lavoratrici
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Simulazione del calcolo ISEE sul sito dell’INPS
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Ravvedimento operoso per il diritto annuale 2016
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Il valore dell’imposta di registro non legittima l’accertamento sulle
plusvalenze immobiliari
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APPROFONDIMENTI
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La comunicazione al sistema Tessera Sanitaria
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La nuova “Imposta sul reddito d’impresa” (IRI)
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IN BREVE
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DICHIARAZIONI
Slitta al 9 febbraio la comunicazione delle spese sanitarie
Agenzia
Entrate, Comunicato Stampa 25 gennaio 2017
Con
comunicato stampa del 25 gennaio 2017 l’Agenzia Entrate ha informato che il termine per l’invio al Sistema Tessera
Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie e ai rimborsi effettuati nel
2016, originariamente previsto per il 31 gennaio 2017 è posticipato al 9 febbraio 2017.
Conseguentemente
slittano di 9 giorni anche i tempi per l’opposizione
al trattamento dei dati sanitari. I pazienti, entro il 9 marzo prossimo, potranno comunicare all’Agenzia delle
Entrate il proprio rifiuto all’utilizzo delle spese mediche sostenute nell’anno
2016 per l’elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata.
L’assistito può esercitare l’opposizione con le seguenti modalità:
·
direttamente all’Agenzia fino al 31 gennaio 2017;
·
dal 10 febbraio al 9 marzo 2017 accedendo direttamente all’area
autenticata del sito web del Sistema tessera sanitaria (www.sistemats.it).
Vedi l’Approfondimento
Amministratori
di condominio: trasmissione entro il 28 febbraio delle spese edilizie
Agenzia Entrate, Provvedimento 27
gennaio 2017 n. 19969
Entro il 28 febbraio 2017 gli amministratori di
condominio devono comunicare all' Agenzia
Entrate i dati inerenti gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di
riqualificazione energetica eseguiti sulle parti comuni dei condominii nel
2016. Tale adempimento permetterà all' Agenzia
delle Entrate di inserire tali spese nelle dichiarazioni precompilate 2017.
IVA
Opzione entro il 31 marzo per la trasmissione elettronica delle
fatture e dei corrispettivi
Agenzia
Entrate, Provvedimento 1 dicembre 2016, n. 212804
L’Agenzia
delle Entrate in data 1 dicembre 2016 ha pubblicato il provvedimento n. 212804
(modificando i precedenti provvedimenti n. 182070/2016 e 182017/2016) ed ha
stabilito che le imprese ed i professionisti che decideranno di trasmettere
telematicamente i dati delle fatture emesse e ricevute e dei corrispettivi
all’Agenzia delle Entrate, avranno tempo
fino al 31 marzo 2017 per comunicare la propria adesione.
Il
precedente termine era fissato al 31 dicembre ed è stato posticipato al fine di
consentire ai contribuenti una miglior analisi della convenienza ad esercitare
l’opzione.
Si
ricorda che i contribuenti che
eserciteranno l’opzione della fatturazione elettronica avranno diritto a
determinate agevolazioni e semplificazioni, nello specifico: beneficio
della procedura accelerata di rimborso, riduzione di un anno del termine per
gli accertamenti, utilizzo del Sistema di Interscambio per scambiare le fatture
elettroniche con i propri clienti.
IMPOSTE
SOSTITUTIVE
Nuova
“Imposta sul reddito d’impresa” dal 2017
Legge 11 dicembre 2016, n. 232, art. 1
commi 547 e 548
La legge
di Bilancio 2017 (legge n. 232/2016), all’art. 1 commi 547 e 548, ha introdotto un nuovo
articolo al TUIR (il 55bis) che regolamenta la nuova Imposta sul
reddito d’Impresa (IRI).
La norma
ha l’intento di armonizzare il sistema tributario mediante un trattamento
fiscale uniforme tra le imprese individuali e le società di persone
(assoggettate all’IRPEF con imposta progressiva) e le società di capitali
assoggettate all’IRES (imposta fissa al 24% dal periodo d’imposta 2017).
Vedi l’Approfondimento
BILANCIO
Più
tempo per l’approvazione del bilancio 2016
CNDCEC, Comunicato Stampa 16 gennaio
2017
La
Commissione per lo studio dei principi contabili nazionali del CNDCEC, con un
comunicato stampa pubblicato il 16 gennaio 2017, ha manifestato la possibilità di poter differire
l’approvazione del bilancio relativo all’anno 2016 in conseguenza alle rilevanti novità che sono state
apportate dal D.Lgs n. 139/2015 e che dovranno essere applicate ai bilanci
relativi agli esercizi dal 1° gennaio 2016.
Il
Codice Civile, all’art. 2364, comma 2, prevede che l’approvazione del bilancio
possa avvenire entro 180 giorni (anziché 120) se vi è un’espressa previsione
nello statuto e se vi sono particolari esigenze relative alla struttura e alle
esigenze della società.
IRPEF
La rivalutazione dei beni d’impresa
Legge 11
dicembre 2016, n. 232
La legge
di Bilancio 2017 (legge n. 232/2016) ha stabilito la riapertura dei termini per
la rivalutazione dei beni d' impresa
rilevati nel bilancio dell' anno
2015, dietro pagamento di un' imposta
sostitutiva sui redditi pari al 16% sui beni ammortizzabili e 12% per quelli
non ammortizzabili.
L' aliquota si applica sul maggior valore riconosciuto
ai beni e l' imposta
dovrà essere versata entro il termine per il saldo delle imposte sui redditi
dovute per il 2016.
Si
ricorda che sono esclusi dalla rivalutazione i cosiddetti "immobili
merce" delle imprese di costruzione.
Gli
effetti della rivalutazione ai fini dell' ammortamento
saranno riconosciuti a partire dal terzo esercizio successivo a quello in cui è
esercitata la rivalutazione; ai fini delle plusvalenze da cessione invece gli
effetti saranno riconosciuti dal quarto esercizio successivo.
AGEVOLAZIONI
Bonus energetico e ristrutturazioni: le precisazioni
dell’Agenzia Entrate
Agenzia
Entrate, Risoluzione 20 gennaio 2017, n. 9/E
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n.
9/E del 20 gennaio 2017 ha
fornito alcuni chiarimenti circa le detrazioni d’imposta spettanti per le spese
sostenute per il recupero edilizio ed energetico.
In particolare ha ribadito che per poter
usufruire dell’agevolazione, il
pagamento deve essere eseguito mediante bonifico bancario o postale, dal
quale risultino la causale del
versamento, il codice fiscale del beneficiario della detrazione e il numero di
partita Iva (ovvero il codice fiscale) del soggetto a favore del quale il
bonifico è effettuato; il pagamento con modalità diverse impedisce il
riconoscimento della detrazione.
Gli intermediari preposti al pagamento (banche e
poste) devono poi operare una ritenuta, pari all’8%, nel momento dell’accredito
del bonifico ed hanno il dovere di trasmettere i dati relativi ai bonifici
all’Agenzia delle entrate.
L’Agenzia
Entrate ha però precisato che le spese di ristrutturazione edilizia e di
riqualificazione energetica dell’edificio sono detraibili anche nel caso in cui i bonifici siano stati effettuati
tramite istituti di pagamento ovvero gli stessi siano stati accreditati su
un conto corrente acceso presso tale tipologia di istituti.
Gli
istituti di pagamento sono imprese (diverse dalle banche e dagli istituti di
moneta elettronica) autorizzate dalla Banca d’Italia a prestare specifici
servizi di pagamento che riguardano:
- esecuzione di ordini di
pagamento, incluso il trasferimento di fondi, su un conto di pagamento
presso il prestatore di servizi di pagamento dell’utilizzatore o presso un
altro prestatore di servizi di pagamento;
- esecuzione di bonifici, inclusi
ordini permanenti.
Gli
istituti di pagamento devono essere iscritti in uno specifico albo
pubblicamente consultabile sul sito internet della Banca d’Italia.
Aggiornata la guida sulle agevolazioni fiscali per le persone
con disabilità
Agenzia
Entrate, “Guida alle agevolazioni
fiscali per le persone con disabilità”
L' Agenzia
delle Entrate ha aggiornato la guida sulle agevolazioni fiscali che la
normativa tributaria riconosce ai disabili e ai loro familiari. La nuova
versione del manuale “Guida alle agevolazioni fiscali per le persone con disabilità” illustra il quadro delle varie
situazioni in cui sono riconosciuti benefici fiscali a favore dei contribuenti
portatori di disabilità, indicando con chiarezza le persone che ne hanno
diritto.
Gli aggiornamenti più recenti riguardano:
- la certificazione necessaria
per la deducibilità delle spese
mediche e di assistenza;
- la detrazione delle polizze assicurative;
- la proroga della maggior detrazione Irpef per l
Credito
d’imposta per la riqualificazione e digitalizzazione degli alberghi: prorogati
i termini
Mibact, Avviso 26 Gennaio 2017
Con
avviso del 26 Gennaio 2017 il Ministero dei beni e delle attività culturali e
del turismo ha prorogato i termini relativi alla presentazione delle istanze
per ottenere il credito d’imposta per le
spese di riqualificazione delle strutture alberghiere sostenute nel 2016.
Al fine
di consentire l’erogazione del supporto tecnico-amministrativo agli utenti
In
particolare:
- il termine per la compilazione dell’istanza è
prorogato alle ore 16,00 di venerdì
3 febbraio 2017;
- il click day (per l’invio delle istanze) avverrà dalle ore 10:00 di martedì 7 febbraio
2017 alle ore 16:00 di mercoledì 8 febbraio 2017.
Il
credito d’imposta è riconosciuto per un massimo di 200.000 euro nella misura
del 30% delle spese sostenute nel triennio 2014-2016 ed è ripartito in tre
quote annuali di pari importo.
Il
credito relativo agli interventi di ristrutturazioni è stato prorogato dalla
legge di Bilancio 2017 per gli anni 2017 e 2018 nella misura del 65% delle
spese sostenute.
In merito
alla digitalizzazione delle strutture
ricettive si segnala che le domande dovranno essere compilate a partire dal 6 febbraio 2017 e l’invio è
fissato per il 22 febbraio 2017. Il relativo credito d’imposta è concesso
nella misura del 30% (per gli anni 2014 -2015 -2016) per un limite complessivo
di 12.500 euro.
Al
via la domanda di accesso al voucher baby-sitter per le madri lavoratrici
Inps, Comunicato 27 gennaio 2017
Con
proprio comunicato del 27 gennaio 2017, l’Inps ha reso noto di aver pubblicato
l’avviso per la presentazione delle domande di accesso al “voucher baby sitter”
per le lavoratrici autonome, cioè il contributo destinato al pagamento di asili
nido o baby sitter previsto per gli anni 2017 e 2018 e prorogato dalla legge di
Bilancio 2017 (legge 11 dicembre 2016, n. 232).
Si ricorda
che l' agevolazione in esame può
essere richiesta in alternativa al congedo parentale ed è rivolto:
·
alle madri lavoratrici
dipendenti e iscritte alla gestione separata;
·
alle madri lavoratrici
autonome.
Il
beneficio è riconosciuto, secondo l’ordine delle domande presentate, fino al 31
dicembre 2018, o comunque fino ad esaurimento dello stanziamento previsto,
esclusivamente attraverso i servizi telematici accessibili direttamente dal
cittadino tramite PIN dispositivo dal portale dell’Istituto.
Simulazione
del calcolo ISEE sul sito dell’INPS
L’INPS ha pubblicato
sul proprio sito internet uno strumento per il calcolo simulato dell’ISEE per
consentire al cittadino la verifica, in anticipo, della propria situazione
economica familiare, al fine di accedere alle prestazioni sociali agevolate.
La simulazione può
essere effettuata tramite il seguente link: https://servizi2.inps.it/servizi/Iseeriforma/FrmSimOrdHome.aspx.
Si ricorda che
l’indicatore della simulazione non costituisce né sostituisce l’ISEE.
SOCIETÀ
Ravvedimento operoso per il diritto annuale 2016
Per chi non avesse
ancora pagato il diritto annuale relativo al 2016 è ancora possibile
regolarizzarsi con il meccanismo del ravvedimento operoso. Ricordiamo che ai
sensi dell' art. 24, comma 35, della
legge n. 449/1997, a partire dal 1º gennaio dell' anno
successivo a quello di riferimento, alle
imprese non in regola con il pagamento del diritto annuale non può essere
rilasciata la certificazione camerale.
La regolarizzazione agevolata con il sistema del
ravvedimento operoso è possibile entro un anno dalla scadenza ordinaria (c.d.
"ravvedimento lungo"), ovvero entro
il 16 giugno 2017 per il diritto annuale relativo al 2016. Unica condizione per la sua
applicazione è che la violazione non sia già stata constatata e comunque non
siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività di accertamento
delle quali gli autori, o i soggetti obbligati in solido, abbiano avuto formale
conoscenza.
Il versamento può
essere effettuato esclusivamente con il modello di pagamento F24, da
utilizzarsi con modalità telematica anche compensando l' importo
da pagare con crediti per altri tributi o contributo
ACCERTAMENTO
Il
valore dell’imposta di registro non legittima l’accertamento sulle plusvalenze
immobiliari
Corte di Cassazione, Ordinanza 24
gennaio 2017, n. 1823
La Corte di Cassazione ha sentenziato, in applicazione al
cosiddetto Decreto Internazionalizzazione (D.Lgs. n. 147/2015), che ai fini
IRPEF, IRES ed IRAP, l’esistenza di un maggior corrispettivo non può essere
presunta solo sulla base del valore anche se dichiarato o accertato ai fini
dell’imposta di registro ovvero delle imposte ipocatastali.
Pertanto
è illegittimo l’accertamento della plusvalenza immobiliare fondato solo sulla
rettifica di valore definito ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e
catastale, anche per il passato.
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APPROFONDIMENTI
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DICHIARAZIONI
La comunicazione al sistema Tessera Sanitaria
Con
comunicato stampa del 25 gennaio l’Agenzia Entrate ha informato che il termine per l’invio al Sistema Tessera
Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie e ai rimborsi effettuati nel
2016, originariamente previsto per il 31 gennaio 2017 è posticipato al 9 febbraio 2017.
Conseguentemente
slittano di 9 giorni anche i tempi per
l’opposizione al trattamento dei dati sanitari. I pazienti, entro il 9
marzo prossimo, potranno comunicare all’Agenzia delle Entrate il proprio
rifiuto all’utilizzo delle spese mediche sostenute nell’anno 2016 per
l’elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata. L’assistito può
esercitare l’opposizione con le seguenti modalità:
·
direttamente all’Agenzia fino al 31 gennaio 2017, via email
(opposizioneutilizzospesesanitarie@agenziaentrate.it) o recandosi negli uffici;
·
dal 10 febbraio al 9 marzo 2017 accedendo direttamente all’area
autenticata del sito web del Sistema tessera sanitaria (www.sistemats.it).
In merito
all’adempimento si ricorda che i soggetti
interessati sono:
·
farmacie
pubbliche e private;
·
Asl,
aziende ospedaliere, istituti di ricovero e cura a carattere scientifico e
policlinici universitari, presidi di specialistica ambulatoriale, strutture per
l’erogazione delle prestazioni di assistenza protesica e di assistenza
integrativa, altri presidi e strutture accreditati per l’erogazione dei servizi
sanitari;
·
iscritti
all’albo dei medici chirurghi e degli odontoiatri;
·
strutture
autorizzate all’erogazione dei servizi sanitari ma non accreditate al SSN;
·
strutture
autorizzate alla vendita al dettaglio dei medicinali veterinari;
·
esercizi
commerciali che svolgono l’attività di distribuzione al pubblico di farmaci ai
quali è stato assegnato dal Ministero della salute il codice identificativo
univoco;
·
gli
iscritti ai seguenti albi professionali: veterinari (l’invio riguarda solo le
spese sostenute da persone fisiche per animali detenuti a scopo di compagnia o
pratica sportiva), psicologi, infermieri, ostetriche ed ostetrici, tecnici
sanitari di radiologia medica;
·
gli
esercenti l’arte sanitaria ausiliaria di ottico.
Non sono esclusi dalla
comunicazione i contribuenti minimi (art. 27, comma 1, 2 e 7, del D.L. n.
98/2011) e i soggetti che godono del regime forfettario (art. 1, comma 54 e 89,
legge n. 190/2014).
Nell’anno 2016, per le
spese sanitarie relative al 2015, i soggetti obbligati alla trasmissione
telematica al Sistema Tessera Sanitaria erano stati esonerati dalla
comunicazione per le prestazioni erogate e già comunicate al Sistema TS; la
possibilità dell’esonero però non è stata prevista anche per l’anno in corso,
per cui, salvo ulteriori chiarimenti da parte dell’Amministrazione finanziaria,
i soggetti dovranno sia trasmettere i dati al Sistema TS entro il 9 febbraio
2017 che comunicare le operazioni rilevanti ai fini IVA entro aprile 2017.
IMPOSTE
SOSTITUTIVE
La nuova “imposta sul reddito d’impresa” (IRI)
La legge
di Bilancio 2017 (legge n. 232/2016), all’art. 1 commi 547 e 548, ha introdotto il nuovo
art. 55bis al TUIR, che regolamenta la nuova Imposta sul reddito d’Impresa (IRI).
L’IRI è
un’imposta opzionale che nasce con l’obiettivo di armonizzare il sistema
tributario e di favorire la patrimonializzazione delle piccole e medie imprese.
In
particolare potranno optare per l’applicazione dell’IRI le imprese assoggettate
all’IRPEF e quindi:
·
gli imprenditori
individuali,
·
le società in nome
collettivo e le società in accomandita semplice,
ma
soltanto se applicano il regime della contabilità ordinaria.
Potranno
applicare l’IRI anche le società a
responsabilità limitata trasparenti, ma solo se interamente partecipate da
persone fisiche, con un numero di soci non superiore a 10 o 20 nel caso di
S.r.l. di tipo cooperativo; l’opzione non può essere altresì esercitata se il
volume dei ricavi supera le soglie previste per l’applicazione degli studi di
settore (5.164.159 euro) o se è assoggettata a procedure concorsuali.
Sono esclusi dall’applicazione dell’IRI i lavoratori autonomi, gli studi associati e le società semplici.
L’IRI è
un’imposta sostitutiva dell’IRPEF che si applica, con la medesima aliquota
prevista per l’IRES (24%), sulla quota di utili non distribuiti e quindi
trattenuti presso l’impresa; gli utili prelevati dal titolare o dai soci
rimangono imponibili IRPEF progressivamente in capo al percipiente come reddito
d’impresa.
Per
aderire al regime IRI occorre esercitare
l’opzione in sede di dichiarazione dei redditi; ha durata quinquennale, è rinnovabile
e ha effetto dal periodo d’imposta cui è
riferita la dichiarazione.
L’esercizio
dell’opzione comporta l’esclusione del regime di trasparenza limitatamente
all’imputazione e alla tassazione del reddito indipendentemente dalla sua
percezione.
Come già
anticipato, l’imposizione IRPEF resta circoscritta alle somme prelevate; i
prelievi sono quindi deducibili dal reddito d’impresa da assoggettare ad IRI,
nel periodo d’imposta in cui avviene il prelievo, con l’aliquota del 24%.
I redditi
d’impresa che eccedono la misura dell’utile d’esercizio in modo definitivo
saranno assoggettati solo all’IRI in quanto non potranno essere oggetto di prelevamento,
esattamente come avviene per l’IRES.
Per
impedire fenomeni di doppia imposizione, le riserve formatesi con utili di
esercizi ante opzione e quindi già stati tassati secondo le regole IRPEF
ordinarie, in sede di prelevamento non avranno alcun effetto sull’applicazione
dell’IRI.
Le
perdite d’impresa maturate in regime di IRI saranno computate in diminuzione
del reddito dei periodi d’imposta successivi per l’intero importo che trova
capienza negli stessi, senza alcun vincolo temporale.
Ai fini previdenziali nulla cambia: la base imponibile
per la determinazione dei contributi dovuti non deve tenere conto del reddito
determinato ai fini IRI, ma dell’intero reddito d’impresa conseguito
dall’impresa (come avviene in caso di mancata opzione)
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