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IN BREVE
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Prorogati al 9 marzo i dati
della precompilata
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Piani individuali di risparmio:
i chiarimenti delle Entrate sul nuovo regime fiscale
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Scadenza al 7 marzo per l’invio
telematico della Certificazione Unica (CU2018)
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Al 16 marzo la tassa di
vidimazione 2018 dei libri sociali
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In scadenza la Certificazione
degli utili e proventi equiparati (Cupe)
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Il nuovo regime di tassazione
forfetaria per gli stranieri abbienti
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Al via le agevolazioni fiscali
per abbonamenti al trasporto pubblico locale
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Approvati 193 modelli per gli
studi di settore
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Redazione bilancio d'esercizio
e bilancio consolidato: nuove check-list da Assirevi
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La dichiarazione congiunta
comporta la responsabilità solidale anche in caso di successiva separazione
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APPROFONDIMENTI
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La tassa di vidimazione 2018
dei libri sociali
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Tassazione forfetaria e altre
agevolazioni per gli stranieri abbienti
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IN BREVE
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DICHIARAZIONI,
ADEMPIMENTI
Prorogati al 9 marzo i dati della precompilata
Agenzia delle Entrate, Provvedimento 27 febbraio 2018, n. 46319; Comunicato
Stampa 28 febbraio 2018
L'Agenzia
delle Entrate ha disposto, con il Provvedimento 27 febbraio 2018, n. 46319, la proroga dal 28 febbraio al 9 marzo 2018 del
termine per la trasmissione dei dati ai fini della dichiarazione precompilata.
Si
tratta in particolare dei dati relativi alle rette per la frequenza di asili
nido, agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione
energetica effettuati su parti comuni di edifici residenziali, alle spese
sanitarie rimborsate.
In
particolare, sono interessati dal differimento del termine i seguenti soggetti:
1)
asili nido, pubblici e privati, per
l'invio all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi:
a.
alle spese sostenute nel 2017 dai genitori per il pagamento di rette relative
alla frequenza dell’asilo nido e di rette per i servizi formativi infantili;
b.
agli eventuali rimborsi erogati.
Viene
conseguentemente prorogato al 9 marzo anche il termine entro il quale i
contribuenti possono esercitare l’opposizione a rendere disponibili tali dati
al Fisco;
2)
amministratori di condominio,
relativamente ai dati inerenti alle spese sostenute nel 2017 dal condominio
per:
a.
gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione
energetica, effettuati sulle parti comuni;
b.
l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici finalizzati all’arredo di
parti comuni dell’immobile oggetto di ristrutturazione agevolata;
3)
enti, casse e società di mutuo soccorso aventi esclusivamente fine
assistenziale e fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale, che nel
2017 hanno ottenuto l’attestazione di iscrizione nella relativa Anagrafe, per i
dati relativi alle spese sanitarie rimborsate per effetto dei contributi
versati, nonché i dati relativi alle spese sanitarie rimborsate, che comunque
non sono rimaste a carico del contribuente.
Con un comunicato stampa diffuso in pari data, inoltre, l'Agenzia
delle Entrate ha reso noto che – considerati i recenti eventi meteorologici
eccezionali – sarà valutata la disapplicazione
“per causa di forza maggiore” delle sanzioni previste dalla norma per ritardi
nell’effettuazione degli adempimenti tributari, anche in relazione ad eventuali provvedimenti che
potranno individuare le aree interessate da tali eventi.
IMPOSTE
DIRETTE
Piani
individuali di risparmio: i chiarimenti delle Entrate sul nuovo regime fiscale
Agenzia delle Entrate, Circolare 26 febbraio
2018, n. 3/E
L’Agenzia
delle Entrate, con la circolare n. 3/E del 26 febbraio 2018, ha fornito
chiarimenti sul regime di non imponibilità dei Piani individuali di risparmio a
lungo termine (Pir), introdotto dall'art. 1, commi da 100 a 114, della Legge 11
dicembre 2016, n. 232 (Legge di Bilancio 2017).
Sono
interessati dal regime dei Pir le persone
fisiche residenti fiscalmente nel territorio dello Stato che conseguono
redditi di natura finanziaria al di fuori dell’esercizio di un’attività di
impresa commerciale, relativamente ad investimenti detenuti, per almeno 5 anni,
nell’ambito di un piano individuale di risparmio, appositamente costituito
presso un intermediario abilitato.
La
norma, in particolare, prevede la non
assoggettabilità a tassazione dei redditi di capitale di cui all'art. 44
del Tuir (diversi da quelli relativi a partecipazioni qualificate) nonché dei
redditi diversi di cui all'art. 67, comma 1, lettere c-bis), c-ter), c-quater)
e c-quinquies), del medesimo Testo Unico, percepiti da persone fisiche
residenti in Italia, derivanti dagli investimenti effettuati nei citati piani
di risparmio a lungo termine. È prevista inoltre l'esenzione dall’imposta di successione relativa agli strumenti
finanziari che compongono il piano in caso di trasferimento mortis causa.
Al
riguardo si precisa, tra l'altro, che:
1.
l'agevolazione è riconosciuta ai redditi conseguiti al di fuori
dell'esercizio di imprese commerciali;
2.
gli strumenti finanziari in cui è investito il piano devono
essere detenuti per almeno cinque anni;
3.
il piano si costituisce con la destinazione di somme o valori
per un importo non superiore, in ciascun anno solare, a 30mila euro ed entro un limite complessivo non superiore a
150mila euro;
4.
in ciascun anno solare di durata del piano, per almeno i due
terzi dell’anno stesso, le somme o i valori destinati al Pir devono essere
investiti per almeno il 70 per cento del valore complessivo in strumenti
finanziari, anche non negoziati in Borsa, emessi o stipulati con imprese
residenti in Italia oppure in un Paese Ue o in Stati aderenti all’accordo sullo
Spazio economico europeo con stabili organizzazioni nel territorio nazionale.
Rispetto alla predetta quota del 70 per cento, almeno il 30 per cento del
valore complessivo deve essere investito in strumenti finanziari di imprese
diverse da quelle inserite nell'indice FTSE MIB della Borsa italiana o in
indici equivalenti di altri mercati regolamentati.
ASSISTENZA
FISCALE
Scadenza
al 7 marzo per l’invio telematico della Certificazione Unica (CU2018)
Entro mercoledì 7 marzo 2018, i sostituti
d’imposta devono trasmettere le CU2018 per redditi di lavoro dipendente,
equiparati ed assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi
diversi, in via telematica all’Agenzia delle Entrate. Gli stessi sono inoltre
tenuti a rilasciare le predette certificazioni ai percipienti,
mediante invio postale o consegna diretta, entro il 31 marzo (per il 2018 la
scadenza è fissata al 3 aprile, ossia al primo giorno lavorativo successivo a sabato 31
marzo e alle festività pasquali che cadono l’1 e 2 aprile).
È prevista una sanzione pari a 100 euro per
ciascuna certificazione errata, omessa o tardiva. In caso di errata
trasmissione, la sanzione non si applica se l’errore viene ravveduto entro i 5
giorni successivi alla scadenza.
Si ricorda
che anche quest’anno la trasmissione delle Certificazioni Uniche dei redditi
esclusi dal modello 730 potrà essere effettuata entro il termine di
presentazione dei quadri riepilogativi del modello 770 (ST, SV, SX, SY) e
quindi entro il 31 ottobre 2018.
TASSA VIDIMAZIONI
Al
16 marzo la tassa di vidimazione 2018 dei libri sociali
Entro
il 16 marzo di ciascun anno:
- le società di capitali,
- le società consortili,
- le aziende speciali degli enti locali (e i consorzi costituiti fra gli stessi),
- gli enti commerciali,
devono
provvedere al versamento della tassa di concessione governativa relativa alla
vidimazione dei libri sociali.
La
misura della tassa, anche per il 2018, sarà di:
- 309,87 euro per la generalità delle società;
- 516,46 euro per le società con capitale sociale al 1° gennaio 2018 superiore a 516.456,90 euro.
Vedi
l’Approfondimento
DICHIARAZIONI
In
scadenza la Certificazione degli utili e proventi equiparati (Cupe)
La
Certificazione degli utili e dei proventi equiparati (Cupe) deve essere
rilasciata entro il 31 marzo (per il 2018 la scadenza è fissata al 3
aprile, ossia al primo giorno lavorativo successivo a sabato 31 marzo e
alle festività pasquali che cadono l’1 e 2 aprile) ai
soggetti residenti nel territorio dello Stato percettori di utili derivanti
dalla partecipazione a soggetti passivi dell’imposta sul reddito delle società (Ires),
residenti e non residenti, corrisposti nell’anno di imposta precedente.
La
Cupe viene rilasciata da società ed
enti emittenti, come ad esempio trust, società di capitali, ecc., casse
incaricate del pagamento degli utili o di altri proventi equiparati,
intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte
Titoli Spa, rappresentanti fiscali in Italia degli intermediari non residenti
aderenti al sistema Monte Titoli Spa e degli intermediari non residenti che
aderiscono a sistemi esteri di deposito accentrato aderenti sempre al sistema
Monte Titoli Spa, società fiduciarie, con esclusivo riferimento agli effettivi
proprietari delle azioni o titoli ad esse intestate, sulle quali siano riscossi
utili o altri proventi equiparati, imprese di investimento e agenti di cambio
ed ogni altro sostituto d’imposta che interviene nella riscossione di utili o proventi
equiparati derivanti da azioni o titoli.
La
certificazione deve essere, inoltre, rilasciata per i proventi derivanti da
titoli e strumenti finanziari assimilati alle azioni, contratti di associazione
in partecipazione (partecipazione agli utili in cambio di capitale e/o lavoro),
contratti di cointeressenza (si intende per contratto di cointeressenza propria
apporto di capitale e/o lavoro con partecipazione agli utili ma non alle
perdite; per contratto di cointeressenza impropria si intende, invece, la
partecipazioni agli utili e alle perdite senza apporto di lavoro o capitale).
La
certificazione non va rilasciata,
invece, in relazione agli utili e agli altri proventi assoggettati a ritenuta a
titolo d’imposta o a imposta sostitutiva.
AGEVOLAZIONI
Il nuovo regime di tassazione forfetaria per gli stranieri abbienti
La
legge n. 232/2016 (legge di Bilancio 2017) ha introdotto, con l’art. 24 bis
Tuir, un regime speciale per le persone fisiche che trasferiscono la loro
residenza fiscale in Italia e che non siano state residenti nel territorio
dello Stato per almeno nove dei dieci periodi d'imposta che precedono l'inizio
del periodo di validità dell'opzione.
Il
regime agevolato prevede il pagamento di un'imposta
fissa di 100.000 euro a prescindere dal valore del reddito conseguito,
sostitutiva di IRPEF e addizionali comunali e regionali IRPEF.
L'opzione
per il versamento dell'imposta sostitutiva si esercita con la presentazione
della dichiarazione dei redditi riferita al periodo d'imposta in cui è stata
trasferita la residenza fiscale in Italia o in quello immediatamente
successivo.
Vedi
l’Approfondimento
VERSAMENTI
La legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Legge di Bilancio 2018) ha introdotto, con l'art. 1, comma 990,
una novità per il
pagamento del modello F24, disponendo maggiori controlli sul grado di "affidabilità" del credito
utilizzato.
Dal 1° gennaio 2018, infatti, in
presenza di pagamento di deleghe contenenti importi a credito, l’Agenzia Entrate ha 30 giorni di tempo
per verificare i profili di rischio
del contribuente e l’esistenza o meno
di tale credito, con possibilità
di respingere la compensazione.
L’Agenzia ha chiarito che, nel
caso in cui un modello F24 contenente
compensazioni venga respinto, il
contribuente deve necessariamente presentare
un’altra delega di pagamento, applicando il ravvedimento operoso, conteggiando sanzioni ed interessi in
base al ritardo con cui andrà ad effettuare il nuovo versamento.
AGEVOLAZIONI
Al via le agevolazioni fiscali per abbonamenti al trasporto pubblico
locale
La
legge
27 dicembre 2017, n. 205 (Legge di Bilancio 2018), all’art. 1, comma
28, ha previsto agevolazioni fiscali
per gli utenti del trasporto pubblico locale e, con la dichiarazione dei
redditi del 2019, sarà quindi possibile detrarre dalle tasse il 19% delle
spese sostenute dai cittadini per l'acquisto, nel 2018, di abbonamenti per il
trasporto pubblico locale, regionale e interregionale su un importo annuo
massimo di 250 euro.
La detrazione, chiarisce il Ministero delle
Infrastrutture e dei Trasporti, spetta anche
per le spese sostenute per i familiari a carico, sempre entro un limite
massimo di spesa di 250 euro, relativo all'abbonamento del contribuente e/o a
quello dei familiari a carico.
È
stato altresì introdotto il "ticket trasporti", che
prevede che le somme rimborsate dal datore di lavoro o direttamente sostenute
da quest'ultimo per l'acquisto di abbonamenti per il trasporto pubblico locale,
regionale e interregionale del dipendente e dei familiari a carico non concorrano a formare reddito di lavoro
dipendente.
ACCERTAMENTO
Agenzia delle Entrate, Provvedimento 31 gennaio 2018, n. 25090
Con provvedimento direttoriale n.
25090 del 31 gennaio 2018 l’Agenzia Entrate ha approvato 193 modelli (e le
relative istruzioni) per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell’applicazione degli studi di settore.
Si tratta di modelli relativi ai
settori delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del
commercio, da utilizzare per il periodo di imposta 2017.
I modelli dovranno essere compilati e inviati unitamente alla dichiarazione dei
redditi dai contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore oppure,
ancorché esclusi dall’applicazione degli stessi, sono tenuti comunque alla loro
presentazione, i quali nel periodo d’imposta 2017 hanno esercitato in via
prevalente una delle attività economiche del settore delle manifatture, dei servizi,
delle attività professionali e del commercio per le quali risultano approvati
gli studi di settore.
AGEVOLAZIONI
Dal MISE i chiarimenti su "Smart & Start", la misura a
sostegno delle Startup innovative
Mise, Circolare 14
febbraio 2018, n. 102159
Il 14 febbraio 2018, il Ministero dello Sviluppo Economico ha
pubblicato la circolare ministeriale n. 102159 su Smart&Start Italia, che
modifica ed integra la circolare ministeriale 10 dicembre 2014, n. 68032
recante criteri e modalità di concessione delle agevolazioni finalizzate a
sostenere la nascita e lo sviluppo, su tutto il territorio nazionale, di
start-up innovative.
Smart&Start Italia è uno strumento agevolativo riservato alle
start-up innovative localizzate su tutto il territorio nazionale, iscritte
nell'apposita sezione speciale del registro imprese e in possesso dei requisiti
di cui all'art. 25 del D.L. n. 179/2012.
Possono presentare domanda di agevolazione anche le persone fisiche che
intendono costituire una start-up innovativa.
Il Ministero informa che sono ancora disponibili risorse per la
presentazione delle domande per accedere all'agevolazione.
Tra le novità presenti nella circolare, il MISE segnala:
- i termini procedurali più adeguati per ridurre i tempi per l'accesso alle agevolazioni;
- le indicazioni sulle nuove categorie di spesa relative al marketing e al web marketing;
- le modalità per la nuova metodologia di rendicontazione delle spese d'investimento e dei costi di esercizio attraverso fatture non quietanzate;
- gli oneri per le imprese beneficiarie relativi agli obblighi previsti dalle disposizioni di cui al Programma operativo nazionale "Imprese e competitività" 2014-2020 FERS.
AGEVOLAZIONI,
ADEMPIMENTI
A seguito
dell’introduzione del nuovo applicativo, a partire dal 1° gennaio 2018 tutte le
utenze attualmente attive non sono più valide e, pertanto, il legale
rappresentante di ogni singola associazione/società sportiva, deve provvedere
ad accreditarsi alla nuova piattaforma CONI, per poter accedere alla propria
scheda e usufruire degli ulteriori servizi messi a disposizione dal registro.
Sarà sufficiente
collegarsi all’indirizzo https://rssd.coni.it/ e, seguendo le istruzioni,
chiedere una nuova utenza (username e password).
Il nuovo login consentirà
l’accesso alla sezione riservata del Registro per verificare le informazioni
esistenti, stampare il certificato di iscrizione nonché utilizzare le altre
funzioni opzionali che saranno rese disponibili per le asd/ssd.
Si ricorda che
l'adempimento è necessario per poter usufruire delle agevolazioni fiscali
riservate al settore.
BILANCIO
Redazione bilancio d'esercizio e bilancio consolidato: nuove check-list
da Assirevi
In
data 20 febbraio 2018 Assirevi ha pubblicato, nella sezione check-list del
proprio sito internet, due liste di controllo relative ai principi di redazione
del bilancio consolidato e del bilancio d'esercizio.
I
documenti pubblicati si propongono come strumento di supporto alle società
nello svolgimento dell'attività di revisione.
Si
tratta, in particolare, di:
- lista di controllo dei principi di redazione del bilancio consolidato - Società ai cui bilanci sono applicabili le disposizioni degli artt. 2423 e successivi del Codice Civile;
- lista di controllo dei principi di redazione del bilancio d'esercizio - Società ai cui bilanci sono applicabili le disposizioni degli artt. 2423 e successivi del Codice Civile.
DICHIARAZIONI
Cassazione, Ordinanza 9 febbraio 2018, n. 3181
La Cassazione, con
ordinanza n. 3181 del 9 febbraio 2018, ha stabilito che la responsabilità
solidale dei coniugi per il pagamento dell’imposta e degli oneri accessori,
iscritti a ruolo a nome del coniuge a seguito di accertamento, prevista
dall’ultimo comma dell’art. 17 della legge 13 aprile 1977, n. 114, non è
influenzata dal venir meno, successivamente alla dichiarazione congiunta, della
convivenza matrimoniale per separazione personale.
Infatti, ai sensi del
suddetto articolo la dichiarazione dei redditi congiunta, consentita ai coniugi
non separati, costituisce una facoltà che, una volta esercitata per libera
scelta degli interessati, produce tutte le conseguenze che derivano dalla legge
e che ne connotano il peculiare regime, a prescindere dalle successive vicende
del matrimonio.
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APPROFONDIMENTI
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TASSA VIDIMAZIONI
La tassa di vidimazione
2018 dei libri sociali
Entro
il 16 marzo di ciascun anno:
- le società di capitali,
- le società consortili,
- le aziende speciali degli enti locali (e i consorzi costituiti fra gli stessi),
- gli enti commerciali,
devono
provvedere al versamento della tassa di concessione governativa relativa alla
vidimazione dei libri sociali.
Sono
escluse dal pagamento della tassa di concessione governativa (ma soggette ad
imposta di bollo in misura doppia da applicare sulle pagine del libro giornale
e del libro degli inventari):
- le società di persone,
- le società cooperative,
- le società di mutua assicurazione,
- gli enti non commerciali,
- le società di capitali sportive dilettantistiche.
La
tassa è determinata forfettariamente in base al capitale sociale e a
prescindere dal numero dei libri sociali tenuti e dalle relative pagine. La
misura della tassa anche per il 2018 sarà di:
- 309,87 euro per la generalità delle società;
- 516,46 euro per le società con capitale sociale all’1° gennaio 2018 superiore a 516.456,90 euro.
Il
modello di versamento della tassa di concessione governativa dovrà essere
esibito alla Camera di Commercio (o agli altri soggetti abilitati alla
vidimazione) in occasione di ogni richiesta di vidimazione dei libri sociali
successiva al termine di versamento del 16 marzo 2018.
Le
società neocostituite devono versare la tassa di concessione governativa con
bollettino postale. I versamenti per le annualità successive devono essere
effettuati esclusivamente mediante modello
F24 (codice tributo 7085 - Tassa
annuale vidimazione libri sociali).
L’omesso
versamento della tassa annuale è punito con la sanzione amministrativa corrispondente dal 100 al 200% della tassa
medesima e, in ogni caso, non inferiore a 103 euro.
AGEVOLAZIONI
Tassazione forfetaria e altre agevolazioni per gli
stranieri abbienti
La
legge n. 232/2016 (legge di Bilancio 2017) ha introdotto, con l’art. 24 bis
Tuir, un regime speciale per le persone fisiche che trasferiscono la loro
residenza fiscale in Italia e che non siano state residenti nel territorio
dello Stato per almeno nove dei dieci periodi d'imposta che precedono l'inizio
del periodo di validità dell'opzione.
Il
regime agevolato prevede il pagamento di un'imposta
fissa di 100.000 euro a prescindere dal valore del reddito conseguito,
sostitutiva di IRPEF e addizionali comunali e regionali IRPEF.
È
inoltre possibile l'estensione dell'agevolazione anche ai familiari, i quali
saranno tenuti a pagare un importo fisso di 25.000 euro.
L'Agenzia
Entrate ha già stabilito con
proprio provvedimento n. 47060 dell’8 marzo 2017 le modalità applicative per l'esercizio, la modifica o la
revoca dell'opzione per il versamento dell'imposta sostitutiva. L'opzione si
esercita con la presentazione della dichiarazione dei redditi riferita al
periodo d'imposta in cui è stata trasferita la residenza fiscale in Italia o in
quello immediatamente successivo.
I termini di esercizio
dell'opzione, dunque, sono tra il 1° maggio e il 30 giugno ovvero, in via
telematica, entro il 31 ottobre dell'anno successivo a quello di chiusura del
periodo d'imposta.
È
comunque necessario presentare preventivamente un'istanza di interpello per
ottenere un parere dall'Agenzia Entrate circa la sussistenza dei requisiti per
l'accesso al regime.
Le
istruzioni per la presentazione di tale istanza sono indicati nel provvedimento
dell'Agenzia che contiene anche un modello
di checklist che deve essere compilato integralmente e allegato all'istanza,
insieme ad eventuali documenti di supporto.
L'opzione
si intende tacitamente rinnovata di anno in anno, a meno che non intervenga
un'ipotesi di cessazione degli effetti, di revoca dell'opzione o di decadenza
dal regime.
Gli
effetti del regime di imposizione sostitutiva dei redditi prodotti all'estero
cessano, in ogni caso, decorsi quindici anni dal primo periodo d'imposta di
validità dell'opzione.
Altri
benefici del regime sono l'esenzione dall'obbligo
di dichiarazione annuale degli investimenti all'estero e delle attività estere
di natura finanziaria, oltre che
dall'imposta sugli immobili situati all'estero (IVIE) e dall'imposta sulle
attività finanziarie detenute all'estero (IVAFE).
A
lato delle agevolazioni previste da questo regime ci sono i vantaggi legati
alle imposte di successione e donazione: sono esenti da tali tributi i trasferimenti mortis causa e le
donazioni aventi ad oggetto beni e diritti esistenti al di fuori
dell'Italia (rimangono quindi tassabili solo i trasferimenti di beni e diritti
esistenti in Italia).
In
sintesi i principali vantaggi
consistono in:
·
imposta sostitutiva fissa di 100.000 euro a prescindere dal
reddito (25.000 euro per i familiari ai quali è possibile estendere l'opzione);
·
esenzione dall'obbligo di dichiarare gli investimenti
all'estero;
·
esenzione dalle imposte IVIE e IVAFE;
·
esenzione dalle imposte di successione e donazione per i beni
non situati in Italia.
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