Dall' 1/1/2017 Nuovi adempimenti ai fini Iva - Comunicazione dei dati con periodicità trimestrale
Il D.L. 22
ottobre 2016, n. 193, in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze
indifferibili, pubblicato nella GU n. 249 del 24 ottobre scorso, prevede una
revisione di alcuni adempimenti IVA, fissando anche delle nuove scadenze di
presentazione. La maggior parte delle novità in tema di IVA decorreranno dal
prossimo 1° gennaio 2017.
Nuovi
adempimenti
A decorrere dal 1° gennaio 2017, stante il contenuto dell’art. 4, D.L. n. 193/2016, saranno introdotti per i
soggetti passivi IVA due nuovi adempimenti con cadenza trimestrale:
- comunicazione
dei dati delle fatture emesse e ricevute nonché note di variazione: in tal caso si dovrebbe
trattare del “vecchio” spesometro, ancorché con presentazione trimestrale. Da osservare che tali
comunicazioni dovranno riportare i documenti in via analitica. Sembra,
quindi, che non sarà possibile procedere con la comunicazione aggregata
così come era previsto nello spesometro;
- comunicazione
dei dati delle liquidazioni periodiche IVA.
La disposizione in esame non sembra contenere né limiti
oggettivi, né soggettivi; dovrebbero quindi essere interessate tutte le
operazioni IVA svolte da soggetti passivi IVA, a prescindere dagli importi,
ovvero dalla tipologia giuridica del soggetto, fatti salvi i soggetti
rientranti nel regime dei “minimi” ovvero “forfetari”, che sono comunque
esclusi.
Con riferimento ai termini di
presentazione delle due comunicazioni sopra citate il D.L. n.
193/2016 ha stabilito che
le comunicazioni vanno effettuate telematicamente entro l’ultimo giorno del
secondo mese successivo a ogni trimestre.
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Scadenze trimestrali delle nuove
comunicazioni dal 1° gennaio 2017
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1° trimestre
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31 maggio 2017
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2° trimestre
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31 agosto 2017
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3° trimestre
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30 novembre 2017
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4° trimestre
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28 febbraio 2018
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Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute nonché
note di variazione
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Dal 2017, entro l’ultimo giorno del secondo mese
successivo a ogni trimestre, ciascun soggetto passivo IVA dovrà trasmettere
telematicamente i dati di tutte le fatture emesse nonché di quelle ricevute e
registrate ai sensi dell’art. 25, D.P.R. n.
633/1972, ivi incluse le bollette doganali, nonché i dati delle relative
variazioni.
I dati, inviati in forma analitica secondo le
modalità che dovranno essere stabilite con apposito provvedimento del
direttore dell’Agenzia delle Entrate, dovranno contenere almeno:
Si tenga presente che per l’omessa o errata
trasmissione di ogni fattura, tornerà applicabile una sanzione di 25 euro con
un massimo di 25.000 euro. Sembra ragionevole ritenere che la sanzione
massima dovrebbe riferirsi alla singola trasmissione del trimestre. Ancorché
non indicato all’interno del D.L. in esame, sembra che in tal caso, in
presenza di errori/omissioni, sia possibile procedere a ravvedimento operoso.
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Comunicazione
delle liquidazioni IVA |
Dal
2017, entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre, i
soggetti passivi IVA dovranno inviare una comunicazione sintetica dei dati
contabili riepilogativi delle operazioni di liquidazione dell’imposta
effettuate ai sensi dell’art. 1, commi 1 e 1-bis, D.P.R. n. 100/1998 nonché degli artt. 73, primo comma, lettera
e), e 74, comma 4 , D.P.R. n.
633/1972. Le modalità operative saranno stabilite con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate. Considerato che anche in tal caso la comunicazione è trimestrale sembra ragionevole ritenere che i soggetti con liquidazione IVA mensile dovranno comunicare a ogni scadenza i dati delle tre liquidazioni IVA mensili. |
Le altre novità
ai fini IVA
- Dal
1° aprile 2017 verrà modificata la disciplina applicabile ai depositi IVA,
prevedendo, in particolare, che nelle operazioni di estrazione dal
deposito a seguito delle quali i beni siano commercializzati o utilizzati
in Italia, responsabile del versamento dell’IVA sarà il depositario, per
conto del soggetto che estrae i beni;
- Dal
1° gennaio 2017 verranno abrogati:
- gli elenchi INTRASTAT
degli acquisti di beni e gli elenchi INTRASTAT delle prestazioni di
servizi ricevute (Modello Intra-2);
- le
comunicazioni dei dati dei contratti stipulati dalle società di leasing
ex art. 7, comma 12, D.P.R. n. 605/1973.
- Dall’anno d’imposta in
corso al 31 dicembre 2017 sarà abrogata la comunicazione delle operazioni
nei confronti di operatori economici stabiliti nei paesi black list (art. 1, D.L. n. 40/2010).
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